Главная страница
Навигация по странице:

  • ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ практикум по курсу НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ

  • Практикум по курсу Налогообложение организаций

  • ПРАКТИКУМ «нАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ» СОДЕРЖАНИЕ Введение 4 Введение

  • Федеральные налоги и сборы 1.1. Налог на добавленную стоимость. 1.1.1.Пример решения задачи.

  • Решение задачи.

  • НДС, подлежащий уплате в бюджет равен: 144 000- 130 896= 13 104 руб. 1.1.2. Задачи для самостоятельной работы. Задание 1.

  • Задание 10.

  • ПРАКТИКУМ по налогооб. организ.. Тесты по федеральным, региональным, местным налогам, включая задачи и тесты, раскрывающие особенности налогообложениия отдельных отраслей и видов деятельности


    Скачать 1.43 Mb.
    НазваниеТесты по федеральным, региональным, местным налогам, включая задачи и тесты, раскрывающие особенности налогообложениия отдельных отраслей и видов деятельности
    АнкорПРАКТИКУМ по налогооб. организ..doc
    Дата16.02.2017
    Размер1.43 Mb.
    Формат файлаdoc
    Имя файлаПРАКТИКУМ по налогооб. организ..doc
    ТипТесты
    #2758
    страница1 из 16

    Подборка по базе: 080502 Тесты Логистика 2011.pdf, Студопедия Ответы на Тесты (1).docx, Гистология тесты 1 курс .doc, Все тесты по ОТПП.docx, детские тесты-1.pdf, ответы на тесты.docx, Тренировочные тестыМешелова.docx, Квалификационные тесты по стоматологии.doc, Социология тесты для самоподготовки.docx, финмен тесты с ответами.doc
      1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   16

    Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования

    ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    практикум по курсу

    НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ


    Рекомендовано Федеральным институтом развития образования

    в качестве практикума
    для бакалавров, обучающихся по
    направлению «Экономика», профиль «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение", «Бухгалтерский учет и аудит»


    Москва 2013

    УДК

    ББК
    Рецензенты:

    Авторский коллектив:

    А.А.Артемьев ,Л.М. Архипцева, Н.Н. Н, Л.П. Голубева, Л.И.  Гончаренко, Н.С. Горбова, Д.К. Грунина, Е.И. Жукова, И.А. Журавлева , Г.Н.Карпова, М.В. Каширина, И.В. Липатова, Н.П. Мельникова, М.Р. Пинская, М.В. Пьянова ,О.Н.Савина, Е.Е. Смирнова, Д.А. Смирнов

    Практикум по курсу Налогообложение организаций: Практикум/ Науч. ред. Л.И. Гончаренко. Отв. ред.: Е.И. Жукова . — М.: Финансовый университет при Правительстве РФ, 2013. — ___с.

    В практикуме содержатся задачи и тесты по федеральным, региональным, местным налогам, включая задачи и тесты, раскрывающие особенности налогообложениия отдельных отраслей и видов деятельности.

    Практикум предназначен для преподавателей и студентов, бакалавров экономических вузов и факультетов, специалистов налоговой и финансовой системы.

    ISBN

    Колл. авторов, 2013

    Финансовый университет
    при Правительстве РФ, 2013



    ПРАКТИКУМ «нАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ»

    СОДЕРЖАНИЕ

    Введение 4

    Введение
    Практикум «Налогообложение организаций» предназначен для использования при проведении практических (семинарских) занятий, а также для обеспечения самостоятельной работы студентов по дисциплинам «Налоги и налогообложение», «Налогообложение организаций», «Федеральные налоги и сборы с организаций», «Региональные налоги и сборы с организаций», «Специальные налоговые режимы». Практикум содержит практические и ситуационные задачи, тесты по федеральным, региональным и местным налогам и сборам с организаций, а также по налогам, уплачиваемым субъектами хозяйствования, которые применяют специальные налоговые режимы. Кроме того, в практикуме имеются задачи по платежам организаций в бюджет, внебюджетные фонды, не включенным в Налоговый Кодекс Российской Федерации, но являющимися обязательными и влияющими на оценку фискальной нагрузки на бизнес.

    Целью решения практических и ситуационных задач является не только закрепление полученных теоретических знаний, но и формирование у студентов компетенций в части исчисления и порядка уплаты различных налогов и сборов, планирования их поступлений в бюджет. Достижению поставленной цели будет способствовать использование реальных ситуаций и практических задач, в том числе рассмотренные в порядке примера их разбора и решения. Последовательность представленных в практикуме задач и заданий позволит освоить приемы определения каждого элемента налогов и закрепить навыки исчисления налоговых платежей в соответствии с действующими формами налоговых деклараций.

    Задачи сгруппированы по основным разделам дисциплины «Налогообложение организаций»: «Федеральные налоги и сборы», «Региональные и местные налоги и сборы», «Специальные налоговые режимы», «Обязательные платежи организаций, не включенных в Налоговый кодекс РФ», «Налогообложение по видам экономической деятельности». Кроме того, в практикуме выделены задачи по налогообложению некоммерческих организаций, а также по налоговому планированию.

    При подготовке Практикума авторы учитывали последние изменения и дополнения, внесенные в порядке исчисления налогов и сборов Налоговым кодексом РФ.

    Студенты при выполнении заданий Практикума используют учебник «Налогообложение организаций», подготовленный коллективом кафедры «Налоги и налогообложение» Финуниверситета под редакцией профессора Гончаренко Л.И.

    Глава 1. Федеральные налоги и сборы
    1.1. Налог на добавленную стоимость.
    1.1.1.Пример решения задачи.

    Российская организация (далее организация) в 20** г. на территории Российской Федерации осуществляла облагаемые налогом на добавленную стоимость виды деятельности.

    За налоговый период по данным бухгалтерского учёта организации:

    -стоимость отгруженных организацией товаров, операции, по реализации которых подлежат налогообложению НДС, составила 680 000 руб. (без НДС) В предыдущем налоговом периоде под данную отгрузку был получен от покупателя аванс 30% от суммы договора, НДС с аванса перечислен в бюджет;

    -организацией оприходованы материалы для облагаемой деятельности на сумму 59 000 руб., в том числе НДС – 9 000 руб.

    - перечислен аванс поставщику в соответствии с договором на сумму 236 000 руб. в том числе НДС -36000 руб., счет – фактура от поставщика получен;

    -организацией приняты на учёт основные средства, оплаченные на 50%, первоначальной стоимостью 47 200 руб., кроме того НДС- 8496 руб.;

    -организацией получены акты подрядчиков за выполненные работы по ремонту цеха на сумму 295 000 руб., в том числе НДС 45 000 руб.

    -получен аванс от покупателей под предстоящую поставку товаров- 141 600 руб.

    Счета - фактуры по приобретённым товарно-материальным ценностям (работы, услуги) оформлены в соответствии с установленным порядком.

    Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

    Решение задачи.

    1. Определяем объект налогообложения и налоговую базу по НДС.

    Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 146 НКРФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров на территории Российской Федерации. Налоговая база - стоимость отгруженных товаров (п.1 ст.154 НКРФ). Начисляем НДС на стоимость отгруженных товаров 680000*18%= 122 400 руб. Счет фактура по отгруженным товарам должен быть предъявлен покупателям не позднее пяти дней после отгрузки товаров.

    Статьей 167 НК РФ установлено, что налоговая база по НДС должна определяться на наиболее раннюю из дат: дату оплаты (частичной оплаты в счёт предстоящей отгрузки) или дату отгрузки. Увеличиваем налоговую базу по НДС на суммы оплаты, частичной оплаты (авансовых платежей), полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). От покупателей получен аванс 1 41 600 руб., НДС рассчитываем по расчетной ставке 141 600 *118/18= 21 600 руб. (п.4 ст.164 НК РФ).

    Таким образом, НДС начисленный с налоговой базы составит 122 400 + 21 600= 144 000 руб.

    1. Определяем суммы налогового вычета (входящий НДС) по операциям, облагаемым НДС (п.4 ст.170 НКРФ), при условии, что все счета-фактуры получены, товары оприходованы ( работы выполнены):

    - по оприходованным материалам НДС к вычету- 9000 руб.;

    - c перечисленного аванса НДС принимается к вычету в сумме 36 000 руб.

    - оплата товарно-материальных ценностей, работ (услуг) не является условием применения налогового вычета по НДС. Значит, при принятии на учет основных средств НДС можно принять к вычету – 8496 руб.

    - налоговый вычет применяется и в отношении НДС, содержащегося в счетах-фактурах, полученных от подрядчиков – 45 000 руб.

    - в предыдущем налоговом периоде с аванса, полученного от покупателей НДС был начислен и перечислен в бюджет. В периоде отгрузки товаров уплаченный НДС может быть принят к вычету – 708 000 *30%*18/118= 32 400 руб. Всего сумма налогового вычета составит:

    9000+36 000+ 8496+ 45 000+ 32 400=130 896 руб.

    1. Рассчитываем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет как разницу между начисленным НДС и налоговыми вычетами по НДС.

    НДС, подлежащий уплате в бюджет равен: 144 000- 130 896= 13 104 руб.

    1.1.2. Задачи для самостоятельной работы.
    Задание 1.
    Определите плательщиков НДС:

    • ООО “Мечта”, сфера деятельности — розничная торговля;

    • Государственное унитарное предприятие, выпускающее оборонную серийную продукцию;

    • Паевой инвестиционный фонд;

    • Частная гимназия;

    • Благотворительный фонд;

    • Предприниматель без образования юридического лица оказывает транспортные услуги населению;

    • Институт прикладной физики РАН;

    • Предприниматель без образования юридического лица оказывает услуги обувной фабрике, реализуя обувь по договорам поручения;

    • Иностранная фирма, не имеющая постоянного представительства в России, поставляющая товары российским организациям;

    • Общественная организация инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют 60 процентов, производит и реализует товары массового потребления;

    • ООО “Риск”, сфера деятельности — игорный бизнес (игровые автоматы, столы);

    • ОАО “Юкор” реализует руды, содержащие драгоценные металлы перерабатывающему предприятию;

    • Учреждение уголовно-исполнительной системы производит и реализует швейные изделия;

    • Санаторий “Искра” реализует путевки, а также оказывает платные медицинские услуги населению.

    Задание 2.
    Определите плательщиков и объект налогообложения:

    • Некоммерческая организация реализовала основные средства.

    • Организация реализует товар, упакованный в возвратную тару.

    • Производственное предприятие передает на баланс местных органов власти здание дома культуры.

    • Чешская фирма, находящаяся в г. Прага, производит мебель, которую затем экспортирует в Россию и реализует через свое постоянное представительство на территории Российской Федерации.

    • Высшее учебное заведение выполнило научно-исследовательскую работу на договорной основе для производственной фирмы.

    • Организация строит хозяйственным способом новое производственное здание, а также участвует в долевом строительстве жилого дома в качестве застройщика.

    • Иностранная компания (комитент) реализует по договору комиссии кофе в России через торговую фирму (резидент).

    • Коммерческий банк оказывает клиентам услуги по хранению драгоценностей с предоставлением индивидуальных сейфовых ячеек.

    • Иностранная организация, имеющая постоянное представительство, ввезла на таможенную территорию России товар (детскую обувь) для последующей реализации российским торговым организациям.

    • Конфискованное на таможне имущество реализуется посреднической организацией на аукционе.

    • Иностранная рекламная фирма, не состоящая на учете в налоговых органах России, по заказу российской организации разместила в зарубежном печатном издании ее рекламу.

    • Организация, осуществляющая розничную торговлю и переведенная по этому виду деятельности на уплату единого налога на вмененный доход, реализует основное средство.

    • Туристическое агентство реализует путевки в санатории, дома отдыха, гостиницы, находящиеся в России и в зарубежных странах.

    • Организация производит продукцию и реализует ее только на экспорт.

    • Организация осуществляет строительство объекта основных средств по договору подряда.

    • Государственное унитарное предприятие сдает часть помещений в аренду.

      Задание 3.

    1. Российская организация заключила с иностранной компанией, не имеющей обособленного подразделения на территории РФ, договор аутсорсинга, согласно которому российская организация набирает штат работников, которые будут выполнять работы по заданию иностранного партнера. Возникает ли объект налогообложения по НДС на территории РФ по данной сделке?

    2. Единственным учредителем организации является иностранная компания, являющаяся налоговым резидентом Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, которая оказывает услуги по обработке информации и сюрвейерские услуги по всему миру.

    Организация, как и материнская компания, оказывает услуги по обработке информации и сюрвейерские услуги как для иностранных, так и для российских юридических лиц.

    Организация считает, что услуги по обработке информации, оказываемые иностранным организациям, не являются объектом налогообложения по НДС в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ. Правомерна ли позиция организации?

    1. Организация оказывает на территории РФ аудиторские услуги иностранной организации, не осуществляющей в РФ коммерческой деятельности. Является ли эта операция объектом налогообложения по НДС?

    Задание 4.

    Организация в налоговом периоде отгрузила продукцию на 590 тыс. руб., в том числе НДС – 90 тыс. руб. В отношении части этой продукции на сумму 354 тыс. руб. (в том числе НДС) в предыдущем налоговом периоде была получена предоплата в размере указанной суммы. НДС с предварительной оплаты перечислен в бюджет. Кроме того, организацией были получены и оприходованы материалы на 236 тыс. руб., в том числе НДС – 36 тыс. руб., из которых оплачено только 118 тыс. руб., включая НДС – 18 тыс. руб. На расчетный счет поступила от покупателя предоплата в сумме 120 тыс. руб. Перечислен аванс поставщику комплектующих изделий в сумме 177 тыс. руб. Аванс предусмотрен условиями договора поставки.

    Все счета-фактуры организацией получены и правильно оформлены.

    Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

    Задание 5.

    Организация осуществляет строительство производственного цеха. В первом квартале стоимость строительно- монтажных работ, выполненных собственными силами составила 3000 тыс. руб. Для производства данных работ были приобретены строительные материалы на сумму 1 180 тыс. руб. в том числе НДС 180 тыс. руб. Часть работ выполнили подрядные организации, от них получены акты и счета- фактуры на сумму 1062 тыс. руб. в т ч. НДС.

    Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

    Задание 6.

    ООО «Эскорт» осуществляет импорт товаров. В налоговом периоде ввезено товаров таможенной стоимостью 300 000 $. Курс на дату оформления таможенной декларации- 30 руб. за доллар. В составе ввезенных товаров есть подакцизные товары, стоимость которых 5000 $. По подакцизным товарам уплачен акциз 180 000 руб. Таможенная пошлина по подакцизным товарам- 10%, а по остальным- 15%. Уплачен сбор за таможенное оформление – 15 000 руб.

    Определить суммуНДС, уплаченную на таможне и стоимость приобретения ввезенных товаров.
    Задача 7.

    Организация в налоговом периоде отгрузила продукцию на 1298 тыс. руб. в том числе НДС 198 тыс. руб., 50% которой была оплачена денежными средствами, а вторая половина обменена на необходимое сырье. Имущество признано равноценным, цена бартерной сделки составляет 649 тыс. руб., в том числе НДС – 99 тыс. руб. и соответствует рыночной цене. Себестоимость обмениваемой отгруженной продукции 450 тыс. руб. Сырье получено и оприходовано. Организацией приобретены и оприходованы материалы на 472 тыс. руб., в том числе НДС 72 тыс. руб., на партию материалов в сумме 118 тыс. руб., в том числе НДС 18 тыс. руб., не получены счета-фактуры. Кроме того, организацией получен аванс в сумме 150 тыс. руб., списана дебиторская задолженность в связи с истечением срока давности за счет резерва по сомнительным долгам в размере 250 тыс. руб.

    Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
    Задание 8.

    Организация в первом квартале отгрузила продукцию на 826 тыс. руб., в том числе НДС – 126 тыс. руб. Продукция оплачена на 600 тыс. руб. денежными средствами, а на 226 тыс. руб. покупателем был выдан простой вексель со сроком оплаты 15 апреля.

    Организацией приобретены и оприходованы материалы на 472 тыс. руб., в том числе НДС – 72 тыс. руб., из которых оплачено только 354 тыс. руб., в том числе НДС – 54 тыс. руб.

    Поставщику перечислена предоплата за комплектующие изделия в сумме 236 тыс. руб. с учетом НДС. В договоре поставки условие обязательной предоплаты не предусмотрено.

    За отчетный период организацией оплачены нормируемые рекламные расходы в сумме 118  тыс. руб. с учетом НДС.

    Все счета-фактуры организацией получены, правильно оформлены.

    Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
    Задание 9.

    Организация произвела в первом квартале 20 000 единиц изделий, из них 120 единиц было использовано внутри организации на производственные нужды, а 80 единиц было передано своим работникам по себестоимости в счет оплаты труда. Остальная продукция была реализована по цене 40 руб. (без НДС) одному покупателю, оплата продукции покупателем была произведена 20 января в размере 40%. Рентабельность производства единицы продукции составляет 16%.

    Кроме того организация в первом квартале получила:

    - взнос учредителя в уставный капитал – 60 тыс. руб.;

    - от юридического лица заем - 840 тыс. руб.

    Организацией приобретены и оприходованы материалы на сумму 590 тыс. руб. , в том числе НДС – 90 тыс. руб. 25 января в счет оплаты материалов организацией было перечислено 190 тыс. руб. денежными средствами, а на 400 тыс. руб. был выдан простой вексель организации. Все счета-фактуры организацией получены.

    Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

    Задание 10.

    Общество с ограниченной ответственностью производит продукцию, а также оказывает услуги сторонним организациям. Обществом были произведены:

    - товары народного потребления (изделия из пластмассы) в количестве 3 000 шт. при себестоимости 300 руб. и уровне рентабельности производства единицы продукции 25%, из которых реализовано 80%;

    - оправы для очков в количестве 800 шт. по цене 200 руб. (входят в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 28.03.2001 г. № 240), полностью реализованы.

    Обществом приобретено и поставлено на учет основное средство – станок за 118 тыс. руб., в том числе НДС – 18 тыс. руб., предназначенный как для использования в производстве товаров народного потребления, так и для производства оправ для очков. Все счета-фактуры организацией получены. Организация ведет раздельный учет облагаемых и необлагаемых НДС операций.

    Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
      1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   16


    написать администратору сайта